Die im Jahr 2018 getätigten Festsetzungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer basierten auf veranlagten Vermögensübertragungen in Höhe von rund 2,2 Milliarden Euro. Dabei beliefen sich die Brutto-Übertragungen aufgrund von Erbschaften auf 1,8 Milliarden und die Übertragungen aufgrund von Schenkungen auf 438 Millionen Euro. Die Schenkungen weisen gegenüber den Erbschaften regelmäßig wesentlich höhere Schwankungen auf.
Das im Wege von Erbschaften übertragene Vermögen war – gemessen an seinem Wert – hauptsächlich so genanntes übriges Vermögen sowie Haus- und Grundvermögen. Dabei dominierte das übrige Vermögen, zu dem vorwiegend Bankguthaben, börsennotierte Wertpapiere sowie Anteile und Genussscheine zählen, mit einem Anteil von 64 Prozent. Das Haus- und Grundvermögen kam auf einen Anteil von 32 Prozent. Das im Wege von Schenkungen übertragene Vermögen hingegen verteilte sich annähernd gleichmäßig auf das übrige Vermögen (34 Prozent), das Betriebsvermögen (31 Prozent) und das Haus- und Grundvermögen (34 Prozent).
Die anonymisierten Daten über die Erbschaft- und Schenkungsteuer für Rheinland-Pfalz übermittelt das Landesamt für Steuern jährlich an das Statistische Landesamt. Die dargestellten Zahlen beinhalten alle unbeschränkt steuerpflichtigen Fälle mit einem steuerpflichtigen Erwerb größer Null, für die im Jahr 2018 erstmals Erbschaft- oder Schenkungsteuer festgesetzt wurde. Wurde eine Festsetzung im Jahr der Erstfestsetzung nachträglich geändert, sind die geänderten Werte dargestellt. Änderungsfestsetzungen sind somit nicht ausgewertet.
Die in der Statistik für ein Berichtsjahr nachgewiesenen Vermögensübertragungen sind weitaus niedriger als die in dem betreffenden Jahr tatsächlich erfolgten Vermögensübertragungen. Dies hat zwei Gründe: Zum ei-nen bleiben zahlreiche Erbschafts- bzw. Schenkungsfälle aufgrund mitunter substantieller Steuerbefreiungen steuerfrei und werden daher in der Finanzverwaltung nicht vollzählig erfasst. Zum anderen erfolgt die Steuerfestsetzung nicht zwangsläufig immer in dem Jahr, in dem die Erbschaft bzw. Schenkung erfolgt ist.
Die in der Pressemitteilung ausgewiesenen Vermögensübertragungen beinhalten ausschließlich diejenigen Erwerbe, bei denen eine unbeschränkte Steuerpflicht vorliegt und für die ein steuerpflichtiger Erwerb von größer Null festgestellt wurde. Dabei kann es sich auch um sog. Sonstige Erwerbe handeln. Diese beinhalten u. a. Erwerbe durch Vermächtnis, Erwerbe aufgrund eines Vertrages zugunsten Dritter und Erwerbe aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs.
Die Höhe der in einem Jahr festgesetzten Steuer entspricht nicht zwangsläufig den vom Land im betreffenden Zeitraum realisierten Steuereinnahmen, da die Begleichung der Steuerschuld u. U. erst im Folgejahr erfolgt.
Autor: Dr. Dirk Schneider (Referat Steuer- und Verwaltungsstatistiken)
| Gliederung | 2017 | 2018 | Änderung | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Anzahl | 1.000 EUR | Anzahl | 1.000 EUR | Anzahl | 1.000 EUR | |||
| absolut | Anteil in % | absolut | Anteil in % | |||||
| Veranlagte Vermögensübertragungen2 | 7.042 | 2.563.813 | 8.847 | 2.191.512 | 1.805 | 25,6 | -372.301 | -14,5 |
| Steuerpflichtige Erwerbe | 7.049 | 1.517.813 | 8.849 | 1.535.563 | 1.800 | 25,5 | 17.750 | 1,2 |
| davon | ||||||||
| Erwerbe von Todes wegen | 5.686 | 898.155 | 7.430 | 1.270.068 | 1.744 | 30,7 | 371.913 | 41,4 |
| Schenkungen | 1.363 | 619.657 | 1.419 | 265.495 | 56 | 4,1 | -354.162 | -57,2 |
| Festgesetzte Steuer | 6.896 | 259.408 | 8.720 | 283.397 | 1.824 | 26,5 | 23.989 | 9,2 |
| davon | ||||||||
| Erwerbe von Todes wegen | 5.631 | 185.541 | 7.365 | 254.401 | 1.734 | 30,8 | 68.860 | 37,1 |
| Schenkungen | 1.265 | 73.867 | 1.355 | 28.997 | 90 | 7,1 | -44.870 | -60,7 |
| 1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null. – 2 Vor Abzug von Steuerbefreiungen. | ||||||||
| Vermögensarten | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|
| Übertragenes Vermögen (brutto) | ||||
| 1.000 EUR | ||||
| Erbschaften | 1.504.079 | 1.500.045 | 1.312.047 | 1.780.490 |
| davon | ||||
| Land- und forstwirtschaftliches Vermögen | 12.185 | 11.360 | 8.667 | 11.672 |
| Haus- und Grundvermögen | 430.152 | 475.652 | 417.097 | 566.184 |
| Betriebsvermögen | 87.956 | 53.351 | 33.070 | 57.996 |
| Übriges Vermögen | 973.786 | 959.682 | 853.212 | 1.144.638 |
| darunter | ||||
| Bankguthaben | 478.701 | 397.439 | 370.902 | 520.026 |
| börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw. | 382.686 | 399.338 | 400.807 | 479.563 |
| Anteile an Kapitalgesellschaften | 22.558 | 72.378 | 17.013 | 33.184 |
| Schenkungen | 4.417.376 | 1.135.082 | 1.185.262 | 438.441 |
| davon | ||||
| land- und forstwirtschaftliches Vermögen | 3.946 | 1.772 | 3.023 | 3.712 |
| Haus- und Grundvermögen | 100.919 | 79.992 | 103.931 | 149.885 |
| Betriebsvermögen | 4.035.380 | 395.472 | 800.851 | 137.535 |
| übriges Vermögen | 277.131 | 657.846 | 277.457 | 147.309 |
| darunter | ||||
| Bankguthaben | 53.371 | 39.024 | 150.837 | 49.738 |
| börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw. | 102.963 | 42.914 | 22.190 | 18.011 |
| Anteile an Kapitalgesellschaften | 37.569 | 528.756 | 39.040 | 32.510 |
| Insgesamt | 5.921.455 | 2.635.126 | 2.497.309 | 2.218.930 |
| davon | ||||
| land- und forstwirtschaftliches Vermögen | 16.131 | 13.132 | 11.690 | 15.384 |
| Haus- und Grundvermögen | 531.071 | 555.644 | 521.029 | 716.068 |
| Betriebsvermögen | 4.123.336 | 448.823 | 833.920 | 195.530 |
| übriges Vermögen | 1.250.917 | 1.617.528 | 1.130.669 | 1.291.947 |
| darunter | ||||
| Bankguthaben | 532.072 | 436.463 | 521.739 | 569.764 |
| börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw. | 485.649 | 442.252 | 422.997 | 497.575 |
| Anteile an Kapitalgesellschaften | 60.127 | 601.133 | 56.053 | 65.694 |
| 1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null. | ||||
| . Wert ist geheim. | ||||
| Verwandtschafts- verhältnis | Steuer- klasse | Persönlicher Freibetrag | Steuersatz bei einem steuerpflichtigen Erwerb bis einschließlich ... EUR | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| EUR | 75.000 | 300.000 | 600.000 | 6 Mill. | 13 Mill. | 26 Mill. | über 26 Mill | ||
| Ehegatten, Lebenspartner | I | 500.000 | 7% | 11% | 15% | 19% | 23% | 27% | 30% |
| U.a. Kinder und Kinder verstorbener Kinder (Enkel) | I | 400.000 | 7% | 11% | 15% | 19% | 23% | 27% | 30% |
| Kinder noch lebender Kinder (Enkel) | I | 200.000 | 7% | 11% | 15% | 19% | 23% | 27% | 30% |
| Eltern (Erbfall) und andere Abkömmlinge der Kinder | I | 100.000 | 7% | 11% | 15% | 19% | 23% | 27% | 30% |
| U.a. Geschwister und Eltern (bei Schenkung) | II | 20.000 | 15% | 20% | 25% | 30% | 35% | 40% | 43% |
| alle übrigen | III | 20.000 | 30% | 30% | 30% | 30% | 50% | 50% | 50% |
| Steuerpflichtiger Erwerb von...bis unter... EUR 1 | Insgesamt | Anteil in % | Veränderung zu 2017 | Erbschaften | Anteil in % | Veränderung zu 2017 | Schenkungen | Anteil in % | Veränderung zu 2017 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Fälle | |||||||||
| unter 50.000 | 4.502 | 50,9 | 31,1 | 3.727 | 50,2 | 33,5 | 775 | 54,6 | 20,9 |
| 50.000 - 100.000 | 1.512 | 17,1 | 17,0 | 1.286 | 17,3 | 18,3 | 226 | 15,9 | 10,2 |
| 100.000 - 200.000 | 1.313 | 14,8 | 33,6 | 1.158 | 15,6 | 37,9 | 155 | 10,9 | 8,4 |
| 200.000 - 300.000 | 544 | 6,1 | 19,6 | 461 | 6,2 | 27,3 | 83 | 5,8 | -10,8 |
| 300.000 - 500.000 | 449 | 5,1 | 13,4 | 385 | 5,2 | 30,1 | 64 | 4,5 | -36,0 |
| 500.000 - 2,5 Mill. | 465 | 5,3 | 7,6 | 361 | 4,9 | 28,9 | 104 | 7,3 | -31,6 |
| 2,5 Mill. - 5 Mill. | 37 | 0,4 | 23,3 | 30 | 0,4 | 57,9 | 7 | 0,5 | -36,4 |
| 5 Mill.und mehr | 27 | 0,3 | -3,6 | 22 | 0,3 | 120,0 | 5 | 0,4 | -72,2 |
| Insgesamt | 8.849 | 100,0 | 25,5 | 7.430 | 100,0 | 30,7 | 1.419 | 100,0 | 4,1 |
| nachrichtlich: | |||||||||
| 500.000 und mehr | 529 | 6,0 | 8,0 | 413 | 5,6 | 33,7 | 116 | 8,2 | -35,9 |
| Steuerpflichtiger Erwerb / 1.000 EUR | |||||||||
| unter 50.000 | 88.682 | 5,8 | 28,6 | 75.099 | 5,9 | 29,7 | 13.582 | 5,1 | 22,5 |
| 50.000 - 100.000 | 109.344 | 7,1 | 19,1 | 93.115 | 7,3 | 19,7 | 16.230 | 6,1 | 15,7 |
| 100.000 - 200.000 | 183.982 | 12,0 | 33,2 | 163.041 | 12,8 | 37,5 | 20.941 | 7,9 | 7,0 |
| 200.000 - 300.000 | 132.764 | 8,6 | 20,8 | 112.223 | 8,8 | 28,8 | 20.541 | 7,7 | -9,7 |
| 300.000 - 500.000 | 171.157 | 11,1 | 15,2 | 146.334 | 11,5 | 31,4 | 24.824 | 9,4 | -33,2 |
| 500.000 - 2,5 Mill. | 446.560 | 29,1 | 8,0 | 329.996 | 26,0 | 22,4 | 116.564 | 43,9 | -19,0 |
| 2,5 Mill. - 5 Mill. | 119.078 | 7,8 | 18,2 | 97.214 | 7,7 | 55,8 | 21.864 | 8,2 | -42,9 |
| 5 Mill.und mehr | 283.995 | 18,5 | -36,4 | 253.046 | 19,9 | 123,3 | 30.949 | 11,7 | -90,7 |
| Insgesamt | 1.535.563 | 100,0 | 1,2 | 1.270.068 | 100,0 | 41,4 | 265.495 | 100,0 | -57,2 |
| nachrichtlich: | |||||||||
| 500.000 und mehr | 849.633 | 55,3 | -11,5 | 680.256 | 53,6 | 52,7 | 169.377 | 63,8 | -67,1 |
| Festgesetzte Steuer / 1.000 EUR | |||||||||
| unter 50.000 | 16.944 | 6,0 | 27,9 | 14.805 | 5,8 | 28,1 | 2.137 | 7,4 | 26,4 |
| 50.000 - 100.000 | 21.111 | 7,4 | 17,3 | 18.830 | 7,4 | 19,9 | 2.281 | 7,9 | -0,8 |
| 100.000 - 200.000 | 37.497 | 13,2 | 36,2 | 34.607 | 13,6 | 36,8 | 2.890 | 10,0 | 29,4 |
| 200.000 - 300.000 | 25.362 | 8,9 | 22,0 | 22.722 | 8,9 | 23,4 | 2.640 | 9,1 | 10,9 |
| 300.000 - 500.000 | 35.081 | 12,4 | 27,8 | 31.895 | 12,5 | 34,3 | 3.186 | 11,0 | -14,2 |
| 500.000 - 2,5 Mill. | 78.881 | 27,8 | 16,0 | 68.596 | 27,0 | 23,5 | 10.286 | 35,5 | -17,3 |
| 2,5 Mill. - 5 Mill. | 24.584 | 8,7 | 69,9 | 22.581 | 8,9 | 104,5 | 2.003 | 6,9 | -41,6 |
| 5 Mill.und mehr | 43.937 | 15,5 | -37,2 | 40.363 | 15,9 | 66,5 | 3.575 | 12,3 | -92,2 |
| Insgesamt | 283.397 | 100,0 | 9,2 | 254.401 | 100,0 | 37,1 | 28.997 | 100,0 | -60,7 |
| nachrichtlich: | |||||||||
| 500.000 und mehr | 147.402 | 52,0 | -3,3 | 131.540 | 51,7 | 44,8 | 15.864 | 54,7 | -74,2 |
| 1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null. | |||||||||