27.07.2018 | Steuern

Anstieg der festgesetzten Erbschaft- und Schenkungsteuer im Jahr 2017

Erstmals seit dem Jahr 2014 konnte die festgesetzte Erbschaft- und Schenkungsteuer im Jahr 2017 wieder zulegen. Wie das Statistische Landesamt mitteilt, erhöhte sie sich von knapp 237 Mio. Euro im Jahr 2016 auf rund 259 Mio. Euro im Jahr 2017. Dies war ein An-stieg um 9,5 Prozent. Die Fallzahlen waren jedoch weiter rückläufig. Insgesamt wurde für 5 631 Erbschaften und 1 265 Schenkungen eine Steuerfestsetzung getätigt. Diese Werte lagen um 9,0 bzw. 5,2 Prozent unter denen des Vorjahres.

Den im Jahr 2017 getätigten Erstfestsetzungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer lagen veranlagte Vermögensübertragungen in Höhe von rd. 2,56 Mrd. Euro zugrunde. Dabei belie-fen sich die Übertragungen aufgrund von Erbschaften auf 1,3 Mrd. Euro und die Übertragungen aufgrund von Schenkungen auf 1,2 Mrd. Euro. Im Vergleich zum Vorjahr ging damit der Wert der in der Statistik erfassten Erbschaften um 12,5 Prozent zurück, wohingegen der Wert der erfassten Schenkungen um 4,4 Prozent zulegte. Die Schenkungen weisen gegenüber den Erbschaften regelmäßig eine wesentlich höhere Volatilität auf.

Das im Wege von Erbschaften übertragene Vermögen war, gemessen an seinem Wert, im wesentlichen sog. übriges Vermögen sowie Haus- und Grundvermögen. Dabei dominierte das übrige Vermögen, zu dem vorwiegend Bankguthaben, börsennotierte Wertpapiere sowie Anteile und Genussscheine zählen, mit einem Anteil von 65 Prozent. Das Haus- und Grundvermögen kam auf einen Anteil von 32 Prozent. Das im Wege von Schenkungen übertragene Vermögen war hauptsächlich übriges Vermögen und Betriebsvermögen. Hier überwog das Betriebsvermögen mit einem Anteil von 68 Prozent. Das übrige Vermögen machte einen Anteil von 23 Prozent aus.

Weitere Informationen finden Sie in dem Statistischen Bericht <link file:56840 _blank download>Erbschaft- und Schenkungsteuer 2017</link>.

Die anonymisierten Daten über die Erbschaft- und Schenkungsteuer für Rheinland-Pfalz werden jährlich vom Landesamt für Steuern an das Statistische Landesamt übermittelt. Die in der vorliegenden Pressemitteilung dargestellten Zahlen beinhalten alle unbeschränkt steuerpflichtigen Fälle mit einem steuerpflichtigen Erwerb größer Null, für die im Jahr 2017 erstmals Erbschaft- oder Schenkungsteuer festgesetzt wurde. Wurde eine Festsetzung im Jahr der Erstfestsetzung nachträglich geändert, sind die geänderten Werte dargestellt.

Die in der Statistik für ein Berichtsjahr nachgewiesenen Vermögensübertragungen sind weitaus niedriger als die in dem betreffenden Jahr tatsächlich erfolgten Vermögensübertragungen. Dies hat zwei Gründe: Zum einen bleiben zahlreiche Erbschafts- bzw. Schenkungsfälle aufgrund mitunter substantieller Steuerbefreiungen steuerfrei und werden daher in der Finanzverwaltung nicht vollzählig erfasst. Zum anderen erfolgt die Steuerfestsetzung nicht zwangsläufig immer in dem Jahr, in dem die Erbschaft bzw. Schenkung erfolgt ist.

Die in der vorliegenden Pressemitteilung ausgewiesenen Vermögensübertragungen beinhalten ausschließlich diejenigen Erwerbe, bei denen eine unbeschränkte Steuerpflicht vorliegt und für die ein steuerpflichtiger Erwerb von größer Null festgestellt wurde.

Die Höhe der in einem Jahr festgesetzten Steuer entspricht nicht zwangsläufig den vom Land im betreffenden Zeitraum realisierten Steuereinnahmen, da die Begleichung der Steuerschuld u. U. erst im Folgejahr erfolgt.

Autor: Dr. Dirk Schneider (Referat Steuer- und Verwaltungsstatistiken)

Erbschaft- und Schenkungsteuer in Rheinland-Pfalz 2016 und 2017¹
Gliederung	2016		2017		Änderung
	Anzahl	1.000 EUR	Anzahl	1.000 EUR	Anzahl		1.000 EUR
	Anzahl	1.000 EUR	Anzahl	1.000 EUR	absolut	Anteil in %	absolut	Anteil in %
Veranlagte Vermögensübertragungen²	7.691	2.606.768	7.042	2.563.813	-649	-8,4	-42.955	-1,6

Steuerpflichtige Erwerbe	7.696	1.910.732	7.049	1.517.813	-647	-8,4	-392.919	-20,6
davon
Erwerbe von Todes wegen	6.227	943.247	5.686	898.155	-541	-8,7	-45.092	-4,8
Schenkungen	1.469	967.485	1.363	619.657	-106	-7,2	-347.828	-36,0

Festgesetzte Steuer	7.519	236.836	6.896	259.408	-623	-8,3	22.572	9,5
davon
Erwerbe von Todes wegen	6.185	198.625	5.631	185.541	-554	-9,0	-13.084	-6,6
Schenkungen	1.334	38.211	1.265	73.867	-69	-5,2	35.656	93,3
1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null. – 2 Vor Abzug von Steuerbefreiungen.

Steuerwerte des übertragenen Vermögens aus Erbschaften und Schenkungen 2014 bis 2017¹
Vermögensarten	2014	2015	2016	2017
	Übertragenes Vermögen (brutto)
	1.000 EUR
Erbschaften	1.665.732	1.504.079	1.500.045	1.312.047
davon
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen	10.967	12.185	11.360	8.667
Haus- und Grundvermögen	478.869	430.152	475.652	417.097
Betriebsvermögen	166.121	87.956	53.351	33.070
Übriges Vermögen	1.009.774	973.786	959.682	853.212
darunter
Bankguthaben	450.973	478.701	397.439	370.902
börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw.	400.057	382.686	399.338	400.807
Anteile an Kapitalgesellschaften	36.572	22.558	72.378	17.013
Schenkungen	.	4.417.376	1.135.082	1.185.262
davon
land- und forstwirtschaftliches Vermögen	7.218	3.946	1.772	3.023
Haus- und Grundvermögen	97.365	100.919	79.992	103.931
Betriebsvermögen	.	4.035.380	395.472	800.851
übriges Vermögen	357.460	277.131	657.846	277.457
darunter
Bankguthaben	34.559	53.371	39.024	150.837
börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw.	81.109	102.963	42.914	22.190
Anteile an Kapitalgesellschaften	117.362	37.569	528.756	39.040
Insgesamt	.	5.921.455	2.635.126	2.497.309
davon
land- und forstwirtschaftliches Vermögen	18.185	16.131	13.132	11.690
Haus- und Grundvermögen	576.234	531.071	555.644	521.029
Betriebsvermögen	.	4.123.336	448.823	833.920
übriges Vermögen	1.367.234	1.250.917	1.617.528	1.130.669
darunter
Bankguthaben	485.532	532.072	436.463	521.739
börsennotierte Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw.	34.559	485.649	442.252	422.997
Anteile an Kapitalgesellschaften	153.934	60.127	601.133	56.053
1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null.
. Wert ist geheim.

Steuertarif für Erbfälle und Schenkungen (Recht seit 1. Januar 2011)
Verwandt- schafts- verhältnis	Steuer- klasse	Persönlicher Freibetrag	Steuersatz bei einem steuerpflichtigen Erwerb bis einschließlich ... EUR
Verwandt- schafts- verhältnis	Steuer- klasse	EUR	75.000	300.000	600.000	6 Mill.	13 Mill.	26 Mill.	über 26 Mill
Ehegatten, Lebenspartner	I	500.000	7%	11%	15%	19%	23%	27%	30%
U.a. Kinder und Kinder verstorbener Kinder (Enkel)	I	400.000	7%	11%	15%	19%	23%	27%	30%
Kinder noch lebender Kinder (Enkel)	I	200.000	7%	11%	15%	19%	23%	27%	30%
Eltern (Erbfall) und andere Abkömmlinge der Kinder	I	100.000	7%	11%	15%	19%	23%	27%	30%
U.a. Geschwister und Eltern (bei Schenkung)	II	20.000	15%	20%	25%	30%	35%	40%	43%
alle übrigen	III	20.000	30%	30%	30%	30%	50%	50%	50%

Durchschnittlich festgesetzte Steuer 2017 nach Größenklassen des steuerpflichtigen Erwerbs sowie nach Verwandtschaftsverhältnis
Verwandtschaftsverhältnis	Steuer- klasse	Persönlicher Freibetrag	Durchschnittlich festgesetzte Steuer bei einem steuerpflichtigen Erwerb¹ von ...
		Persönlicher Freibetrag	unter 10.000	10.000 - 50.000	50.000 - 100.000	100.000 - 200.000	200.000 - 500.000	500.000 und mehr
		EUR
Ehegatten, Lebenspartner	I	500.000	.	2.158	5.053	14.120	47.524	.
U.a. Kinder und Kinder verstorbener Kinder (Enkel)	I	400.000	271	1.656	5.788	12.161	31.291	347.204
Kinder noch lebender Kinder (Enkel)	I	200.000	.	1.792	2.846	12.154	25.632	.
Eltern (Erbfall) und andere Abkömmlinge der Kinder	I	100.000	.	2.152	5.737	15.188	35.100	.
U.a. Geschwister und Eltern (bei Schenkung)	II	20.000	.	3.922	11.409	27.339	62.574	.
alle übrigen	III	20.000	.	7.710	20.142	40.085	85.444	.
Insgesamt			924	5.139	13.931	28.015	56.697	310.969
1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null.
. geheim zu haltende Position

Unbeschränkt steuerpflichtige Erbschaften und Schenkungen 2017
Steuerpflichtiger Erwerb von...bis unter... EUR ¹	Insgesamt	Anteil in %	Veränderung zu 2016	Erbschaften	Anteil in %	Veränderung zu 2016	Schenkungen	Anteil in %	Veränderung zu 2016
Fälle
unter 50.000	3.433	48,7	-11,5	2.792	49,1	-11,5	641	47,0	-11,6
50.000 - 100.000	1.292	18,3	-5,1	1.087	19,1	-5,6	205	15,0	-2,4
100.000 - 200.000	983	13,9	-11,4	840	14,8	-11,3	143	10,5	-12,3
200.000 - 300.000	455	6,5	-2,8	362	6,4	-5,7	93	6,8	10,7
300.000 - 500.000	396	5,6	6,7	296	5,2	5,7	100	7,3	9,9
500.000 - 2,5 Mill.	432	6,1	0,0	280	4,9	2,6	152	11,2	-4,4
2,5 Mill. - 5 Mill.	30	0,4	-37,5	19	0,3	-29,6	11	0,8	-47,6
5 Mill.und mehr	28	0,4	7,7	10	0,2	0,0	18	1,3	12,5
Insgesamt	7.049	100,0	-8,4	5.686	100,0	-8,7	1.363	100,0	-7,2
nachrichtlich:
500.000 und mehr	490	7,0	-3,2	309	5,4	-0,3	181	13,3	-7,7
Steuerpflichtiger Erwerb / 1.000 EUR
unter 50.000	68.972	4,5	-11,1	57.881	6,4	-9,2	11.090	1,8	-20,2
50.000 - 100.000	91.818	6,0	-5,6	77.789	8,7	-5,3	14.029	2,3	-7,3
100.000 - 200.000	138.158	9,1	-11,7	118.589	13,2	-11,2	19.569	3,2	-14,4
200.000 - 300.000	109.868	7,2	-4,0	87.116	9,7	-7,0	22.752	3,7	9,5
300.000 - 500.000	148.593	9,8	4,1	111.407	12,4	3,2	37.186	6,0	6,7
500.000 - 2,5 Mill.	413.483	27,2	-0,9	269.648	30,0	2,5	143.836	23,2	-6,6
2,5 Mill. - 5 Mill.	100.719	6,6	-42,2	62.395	6,9	-31,5	38.324	6,2	-53,9
5 Mill.und mehr	446.201	29,4	-39,0	113.330	12,6	4,7	332.871	53,7	-46,5
Insgesamt	1.517.813	100,0	-20,6	898.155	100,0	-4,8	619.657	100,0	-36,0
nachrichtlich:
500.000 und mehr	960.403	63,3	-27,4	445.373	49,6	-3,7	515.031	83,1	-40,1
Festgesetzte Steuer / 1.000 EUR
unter 50.000	13.244	5,1	-7,6	11.554	6,2	-7,3	1.691	2,3	-9,6
50.000 - 100.000	18.000	6,9	-1,7	15.701	8,5	-3,1	2.299	3,1	9,0
100.000 - 200.000	27.539	10,6	-10,7	25.304	13,6	-10,5	2.234	3,0	-12,4
200.000 - 300.000	20.790	8,0	4,6	18.409	9,9	0,1	2.381	3,2	60,6
300.000 - 500.000	27.459	10,6	13,6	23.744	12,8	6,1	3.715	5,0	106,8
500.000 - 2,5 Mill.	67.988	26,2	-2,1	55.552	29,9	-1,7	12.436	16,8	-3,9
2,5 Mill. - 5 Mill.	14.472	5,6	-38,8	11.040	6,0	-33,8	3.432	4,6	-50,9
5 Mill.und mehr	69.916	27,0	93,2	24.237	13,1	-12,5	45.679	61,8	439,5
Insgesamt	259.408	100,0	9,5	185.541	100,0	-6,6	73.867	100,0	93,3
nachrichtlich:
500.000 und mehr	152.376	58,7	17,8	90.829	49,0	-10,0	61.547	83,3	116,7
1 Erstfestsetzungen für unbeschränkt steuerpflichtige Erwerbe größer Null.

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